ตราสารทางการเงิน

ภาพรวม

ตราสารทางการเงินคือสัญญาทางการเงินระหว่างคู่สัญญา ซึ่งสามารถสร้างขึ้น ซื้อขาย ปรับเปลี่ยน และชำระบัญชีได้ โดยอาจอยู่ในรูปของเงินสด (สกุลเงิน) หลักฐานแสดงความเป็นเจ้าของในกิจการ หรือสิทธิทางสัญญาในการรับหรือส่งมอบในรูปของเงินสด (ฟอเร็กซ์) หนี้สิน (พันธบัตร เงินกู้) ส่วนของเจ้าของ (หุ้น) หรืออนุพันธ์ (ออปชัน ฟิวเจอร์ส ฟอร์เวิร์ด) มาตรฐานการบัญชีระหว่างประเทศ IAS 32 และ 39ให้นิยามตราสารทางการเงินว่าเป็น "สัญญาใดๆ ที่ทำให้เกิดสินทรัพย์ทางการเงินของกิจการหนึ่ง และหนี้สินทางการเงินหรือตราสารทุนของอีกกิจการหนึ่ง" ตราสารทางการเงินอาจจำแนกตาม "ประเภทสินทรัพย์" โดยขึ้นอยู่กับว่าเป็นประเภทแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศ (สะท้อนถึงตราสารและธุรกรรมแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศ) ประเภททุน (สะท้อนถึงความเป็นเจ้าของกิจการผู้ออก) หรือประเภทหนี้ (สะท้อนถึงเงินกู้ที่นักลงทุนให้กับกิจการผู้ออก) หากตราสารนั้นเป็นหนี้สิน ก็สามารถจำแนกย่อยออกเป็นระยะสั้น (น้อยกว่าหนึ่งปี) หรือระยะยาวได้

ประเภท

ตราสารทางการเงินอาจเป็นตราสารเงินสดหรือตราสารอนุพันธ์:

ตราสารเงินสด – ตราสารซึ่งมีมูลค่ากำหนดโดยตรงจากตลาด โดยอาจเป็นหลักทรัพย์ที่โอนย้ายได้ง่าย และตราสารประเภทเงินกู้และเงินฝาก ซึ่งทั้งผู้กู้และผู้ให้กู้ต้องตกลงร่วมกันในการโอนย้าย ตราสารอนุพันธ์ – ตราสารซึ่งมีมูลค่ามาจากมูลค่าและลักษณะของสินทรัพย์อ้างอิงตั้งแต่หนึ่งรายการขึ้นไป เช่น สินทรัพย์ ดัชนี หรืออัตราดอกเบี้ย ซึ่งอาจเป็นอนุพันธ์ซื้อขายในตลาดหลักทรัพย์และอนุพันธ์นอกตลาด (OTC) อนุพันธ์ที่พบได้บ่อยบางส่วนได้แก่ ฟอร์เวิร์ด ฟิวเจอร์ส ออปชัน สวอป และรูปแบบย่อยของสิ่งเหล่านี้ เช่น ภาระผูกพันหนี้สินที่มีหลักประกันสังเคราะห์และสัญญาแลกเปลี่ยนการผิดชำระหนี้

ตราสารบางประเภทไม่สามารถจัดหมวดหมู่ในตารางข้างต้นได้ เช่น สัญญาซื้อคืน

การวัดกำไรหรือขาดทุน

กำไรหรือขาดทุนจากตราสารทางการเงินมีดังนี้:

ดูเพิ่ม

ประเด็นนอกงบดุล IFRS 9 – มาตรฐานการบัญชีชื่อ "ตราสารทางการเงิน" IFRS 7 – มาตรฐานการบัญชีชื่อ "ตราสารทางการเงิน: การเปิดเผยข้อมูล"

แหล่งข้อมูลภายนอก

รายชื่อ IFRS – ชุมชนออนไลน์เกี่ยวกับ IFRS/IAS และการสอบบัญชี การทำความเข้าใจอนุพันธ์: ตลาดและโครงสร้างพื้นฐาน ธนาคารกลางสหรัฐสาขาชิคาโก กลุ่มตลาดการเงิน เหตุใดตลาดหุ้นจึงดีกว่าการเก็บเงินไว้ในธนาคาร...