天堂文件
天堂文件（英語：Paradise Papers）是于2017年11月5日泄露的1340万份海外投资的相关文件。这些文件源自于离岸法律公司毅柏律师事务所，涉及超过120,000位人物和公司，包括英国女王伊丽莎白二世、哥伦比亚总统胡安·曼努埃尔·桑托斯以及美国商务部部长威尔伯·罗斯。
概述
天堂文件（英語：Paradise Papers）是于2017年11月5日泄露的1340万份海外投资的相关文件。这些文件源自于离岸法律公司毅柏律师事务所，涉及超过120,000位人物和公司，包括英国女王伊丽莎白二世、哥伦比亚总统胡安·曼努埃尔·桑托斯以及美国商务部部长威尔伯·罗斯。
背景
2017年10月底，国际调查记者同盟指控离岸法律事务所毅柏律师事务所有不当行为。毅柏表示去年的一场网络攻击中，他们的部分数据遭窃，并否认同盟的指控。文件公布后，公司表示“没有不当行为证据”。 曾于2016年获得巴拿马文件的德国报章《南德意志报》买下这批1.4TB的总数1340万份的文件，内容出自毅柏与盛亚信托（Asiaciti Trust）以及19个避税港的公司注册表。相较于巴拿马文件，天堂文件所泄露的数据牽涉许多国家，而非单一个国家。“天堂文件”之名源于涉事的地区都是避税港，而避稅港又有“避稅天堂”之稱。《南德意志报》联络了一直在调查这批文件的国际调查记者同盟，连同100家合作媒体。同盟负责在专门用于该计划的平台上将数据提供给合作媒体，使得全球记者全天候处理资料。文件于2017年11月5日由同盟发布。
涉事公司
Facebook、苹果公司、微软、eBay、嘉能可、优步、耐克、沃尔玛、安联、西门子、希捷、麦当劳和雅虎持有离岸公司，其中苹果公司、耐克和Facebook利用离岸公司避免数十亿美元的税款。
奥地利
阿尔弗雷德·古森鲍尔曾于2000年到2008年和2007年1月到2008年12月间分别担任奥地利社会民主党党领袖和奥地利总理。名单显示，他是马耳他公司Novia Management和Novia Funds Sicav Plc的主管和股东，Novia Funds Sicav Plc的股东还包括于2017年因被控洗钱和贝尼·施泰因梅兹一起入狱，但随后获释的塔尔·西尔伯斯坦。西尔伯斯坦曾出任古森鲍尔的竞选顾问。
爱尔兰
苹果在爱尔兰的三家子公司内部重组时，出现了大量无形资产。2015年该国国内生产总值出现26%的增幅，而该年年初该国突然出现市值近2700亿的无形资产，远超该国所有住宅物业的总价值。据称，这表明苹果公司利用使得爱尔兰公司免税购置无形资产的税收鼓励政策“资本补贴”。美国参议院介入调查并由蒂姆·库克作证后，爱尔兰宣布该国公司今后需要在全球部分地方申报税收所在地。美国多家跨国公司，包括苹果子公司，采取了在全球任何地方都不欠税的立场。苹果的律师事务所貝克·麥堅時曾研究了避税天堂，要求多个司法管辖区的Appleby职员确认“爱尔兰公司可以进行管理活动，而不需要在你的管辖范围内征税。”其中两间子公司搬到了泽西岛。在欧洲监管机构发现爱尔兰同意苹果的税收机构，非法提供国家援助后，苹果被罚145亿美元的退税金。爱尔兰公司被要求在该国缴税，除非他们向当局证明由国外“管理和控制”，才能获得豁免。 名单显示，爱尔兰音乐人波诺透过马耳他公司投资了立陶宛一家购物中心。
立陶宛
欧洲议会议员安塔纳斯·古佳榜上有名。
黑山
前黑山总理米洛·久卡诺维奇的姐姐安娜·科拉雷维奇（Ana Kolarevic）榜上有名。
荷兰
Appleby文件详细记录耐克提高税后利润的花招，将耐克商标的所有权转让给百慕大子公司耐克国际有限公司（Nike International Ltd.）。这项转让使得该子公司向位于希尔弗萨姆的欧洲总部收取版权费，有效地将应税公司利润转换到在百慕大免税的应付账户。虽然该公司由耐克在俄勒冈州比弗顿的主要办事处的主管打理，但为了达到税收目的，子公司需在百慕大运营，这就要复制百慕大公司的印章。子公司的收入并没有在欧洲公布，也因为耐克于2010年、2011年和2012年总共在美国税务法庭共申报总额36.8亿美元的基本上不相关的案子而显得无足轻重。按照荷兰当局的安排，减税政策于2014年到期，因此要再一次重组，将知识产权从百慕大公司转移到荷兰的有限合伙企业Nike Innovate CV。荷兰将CV的所得看成收入，如果它是由没在荷兰居住而不用交税的负责任赚取的。美国跨国公司赚取的每六美元国外税收中，至少有一美元，如文件所述，是透过荷兰的CV子公司赚取的。涉事的企业包括特斯拉、NetApp和优步。
西班牙
前巴塞罗那市市长、现任议员泽维尔·特里亚斯、艺术家何塞·马利亚·凯诺和亿万富翁丹尼尔·马特榜上有名。
英国
文件显示，英女王伊丽莎白二世由兰开斯特公国中介，在两个离岸金融中心开曼群岛和百慕大持有资产。两地是英国海外领土，由她任君主和任命首长。两岛的外交政策很大程度上由英国处理，但百慕大自1620年起实行自治。女王的投资包括First Quench Retailing的卖酒执照和先租后买零售商BrightHouse，該電器零售商讓顧客抵押付款，並收取超高利息，因此被指控剝削窮人；另曾投資連鎖零售商Threshers，後該公司倒閉，造成政府1750萬英鎊稅務損失，並使得6000多名員工失業。 英国广播公司还注意到保守党施主迈克尔·阿什克罗夫特和埃弗顿足球俱乐部老板法哈德·莫胥礼的资产存在问题。工党领袖杰里米·科尔宾问女王该不该道歉，表示任何有离岸避税资金的人士“不仅要道歉，（还要）对我们社会造成的影响”。公国发言人表示，女皇的投资均经过审计且合法，女皇自愿从她在公国投资中得到收入中纳税。 此外，威尔士亲王查尔斯透过康沃尔公国向休·范·卡塞姆在百慕大开设的碳信用贸易公司可持续林业管理公司（Sustainable Forestry Management）投资11.35万美元。购买该公司股份四个星期后，查尔斯亲王发表演说批评欧盟排放交易体系和京都议定书排除热带雨林的碳信用，要求作出变更。 反君主制组织共和体呼吁皇室公开收支，并表达对潜在利益冲突的担忧。 国际打击清洗黑钱财务行动特别组织2007年主席詹姆斯·迈耶·沙逊勋爵表示，文件所披露的2.36亿美元是他的祖母在几年前成立的，在英国没有盈利，因此不需要纳税。他表示，他在2002年加入财政部时率先公开信托的存在。 同盟发表文章，详细介绍马恩岛含糊的增值税政策使得刘易斯·汉密尔顿在当地注册了一架2700万美元的庞巴迪挑战者605私人飞机，显然是为了获得520万美元的增值税退税。
加拿大
加拿大三位前总理让·克雷蒂安、 保罗·马丁和马丁·布赖恩·马尔罗尼的名字在列。文件显示，加拿大总理賈斯汀·杜魯多的顾问和挚友、自由党金主史蒂芬·布朗夫曼协助特鲁多掌权，将数百万美元的离岸资金转给了自由党参议员里昂·科尔伯。专家们查阅3000多份详细介绍信托活动的文件后，表示这些离岸花招可能在加拿大、美国和以色列避税。
哥斯达黎加
前总统何塞·玛丽亚·菲格雷斯和他的弟兄蒂莫西·菲利普斯（Timothy Phillips）是能源公司环球国际能源（Energia Global International）的董事会成员。2001年，公司被意大利电力公司Enel SpA以7300万美元收购，外加3700万美元的债务取消。菲格雷斯在达沃斯的EF年度会议上辞任董事。2000年到2004年间，他还是世界经济论坛的首席执行官，辞职前，他曾称法国一家电信给了他约90万美元咨询费的指控“毫无根据”。
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